Protección de las cuentas de jubilación tras la Ley SECURE
El 20 de diciembre de 2019, el presidente Trump firmó la ley Setting Every Community Up for Retirement Enhancement Act (SECURE Act). La Ley SECURE, que entró en vigor el 1 de enero de 2020, es la legislación más impactante que afecta a las cuentas de jubilación en décadas. La Ley SECURE contiene varios cambios positivos: Aumenta la fecha de inicio requerida (RBD) para las distribuciones mínimas requeridas (RMD) de sus cuentas de jubilación individuales de 70 ½ a 72 años de edad, y elimina la restricción de edad para las contribuciones a cuentas de jubilación cualificadas. Sin embargo, quizá el cambio más significativo afecte a los beneficiarios de sus cuentas de jubilación: La Ley SECURE exige a la mayoría de los beneficiarios designados que retiren la totalidad del saldo de una cuenta de jubilación heredada en un plazo de diez años a partir del fallecimiento del titular de la cuenta.
La Ley SECURE prevé algunas excepciones a esta nueva norma de retirada obligatoria durante diez años: cónyuges, beneficiarios que no sean más de diez años menores que el titular de la cuenta, hijos del titular de la cuenta que no hayan alcanzado la "mayoría de edad", personas discapacitadas y enfermos crónicos. No obstante, es imprescindible analizar adecuadamente sus objetivos de planificación patrimonial y planificar las circunstancias de los beneficiarios previstos para garantizar el cumplimiento de sus objetivos y la adecuada planificación de sus beneficiarios.
Con la antigua ley, los beneficiarios de cuentas de jubilación heredadas podían recibir distribuciones a lo largo de su esperanza de vida individual. Con la Ley SECURE, el plazo más breve de diez años para efectuar las distribuciones dará lugar a la aceleración del impuesto sobre la renta adeudado. Esto puede hacer que sus beneficiarios pasen a un tramo superior del impuesto sobre la renta, con lo que recibirán menos de los fondos contenidos en la cuenta de jubilación de lo que usted había previsto en un principio.
Es probable que sus objetivos de planificación patrimonial incluyan algo más que consideraciones fiscales. Puede que le preocupe proteger la herencia de un beneficiario frente a sus acreedores, futuros pleitos o un cónyuge divorciado. Para proteger su cuenta de jubilación, ganada con tanto esfuerzo, y a sus seres queridos, es fundamental actuar ahora.
Crear un fideicomiso de jubilación autónomo (SRT)
Para la mayoría de los estadounidenses, una cuenta de jubilación es el mayor activo que poseerán cuando fallezcan. Su familia puede beneficiarse de la creación de un fideicomiso para gestionar sus cuentas de jubilación. Aunque muchas cuentas ofrecen sencillos formularios de designación de beneficiarios que le permiten nombrar a una persona o a una organización benéfica para que reciba los fondos cuando usted fallezca, este formulario por sí solo no tiene en cuenta sus objetivos de planificación patrimonial ni las circunstancias particulares de su beneficiario. Un fideicomiso es una excelente herramienta para hacer frente a la norma de retirada obligatoria de diez años de la nueva Ley, proporcionando una protección continua de la herencia del beneficiario.
Los planes de jubilación cualificados no encajan perfectamente en la estructura creada por su fideicomiso testamentario revocable o testamento. ¿Cómo puede proteger los planes de jubilación en caso de fallecimiento frente a los administradores concursales, los acreedores o los tribunales de divorcio de sus hijos o beneficiarios? ¿Y cómo puede proteger los activos de los planes de jubilación de las malas decisiones de sus propios beneficiarios y asegurarse de que el dinero no se gastará frívolamente a los pocos años de su fallecimiento?
Debería considerar la posibilidad de utilizar un fideicomiso de jubilación independiente (SRT) como beneficiario de los activos del plan de jubilación. Según la normativa del Tesoro del IRS, un SRT que cumpla ciertos requisitos puede considerarse un "fideicomiso transparente". Dicho fideicomiso se consideraría un beneficiario designado elegible o un beneficiario designado dependiendo del estatus del beneficiario individual. El SRT actúa como guardián de los ingresos del plan de jubilación. El fideicomisario protege el capital de la cuenta de jubilación frente a reclamaciones de fideicomisarios de quiebra, cónyuges divorciados y acreedores de los beneficiarios. El SRT puede configurarse para pagar las distribuciones mínimas directamente a un Beneficiario Elegible Designado o acumular dichas distribuciones en un fideicomiso protegido para un Beneficiario Designado. En caso de emergencia, existe un mecanismo de seguridad que permite al fideicomisario liberar fondos adicionales para el beneficiario.
Una SRT puede utilizarse para la planificación del impuesto sobre el patrimonio de una pareja casada. Si vive en un estado con impuesto sobre el patrimonio, como Oregón, es posible que necesite utilizar los activos de jubilación para financiar acciones exentas para un cónyuge fallecido. Si es así, no querrá que la cuenta de jubilación se transfiera al cónyuge superviviente directamente en el momento del fallecimiento. Dicha transferencia aumentaría la carga fiscal del cónyuge supérstite. Con un SRT en su lugar, el cónyuge supérstite puede disfrutar de los beneficios de la cuenta de jubilación y seguir utilizando la cuenta de jubilación para financiar la parte exenta del cónyuge fallecido para ahorrar impuestos sobre el patrimonio.
Revisar los beneficiarios previstos
Con los cambios en las leyes relativas a las cuentas de jubilación, ahora es un buen momento para revisar y confirmar la información de su cuenta de jubilación. Sea cual sea la estrategia de planificación patrimonial que más le convenga, es importante que la designación de beneficiarios sea correcta. Si su intención es que la cuenta de jubilación vaya a un fideicomiso para un beneficiario, el fideicomiso debe nombrarse correctamente como beneficiario principal. Si desea que el beneficiario principal sea una persona física, deberá nombrarla. Asegúrese de haber incluido también a los beneficiarios eventuales.
Si se ha divorciado o casado recientemente, deberá asegurarse de realizar los cambios oportunos, ya que a su fallecimiento, en muchos casos, el administrador del plan distribuirá los fondos de la cuenta al beneficiario indicado, independientemente de su relación con el beneficiario o de cuáles hayan sido sus deseos finales.
Otras estrategias
Esta nueva ley puede estar cambiando nuestra forma de pensar sobre las cuentas de jubilación. Si usted tiene inclinaciones caritativas, ahora puede ser el momento perfecto para revisar su planificación y posiblemente utilizar su cuenta de jubilación para cumplir estos deseos caritativos. Si le preocupa la cantidad de dinero disponible para sus beneficiarios y el impacto que el impuesto sobre la renta acelerado puede tener en la cantidad final, puede explorar diferentes estrategias con sus asesores financieros y fiscales para infundir su patrimonio con dinero adicional a su muerte.
Sus activos de jubilación son una parte importante de su patrimonio y pueden necesitar cierta atención para encajar en sus objetivos más amplios. Ahora es un buen momento para ponerse en contacto con un abogado experto en planificación patrimonial para hablar de sus cuentas de jubilación.
© Collier Law 2021.
Sobre el autor
Ryan W. Collier es un abogado de Planificación Patrimonial y Sucesiones en Salem, Oregón, y Profesor Adjunto de Derecho en la Facultad de Derecho de la Universidad de Willamette, donde enseña Redacción de Testamentos y Fideicomisos. Ryan tiene licencia para ejercer la abogacía tanto en Washington como en Oregón. Se graduó en la Universidad de Puget Sound y en la Facultad de Derecho de la Universidad de Willamette. Su práctica se centra en asesorar a los clientes sobre la planificación del patrimonio, la sucesión y la administración de fideicomisos.